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2024-06-26 01:16:39

按民辦教育促進法的規(guī)定，民辦學校年末要按凈資產增加額的25%提取發(fā)展基金，提取的發(fā)展基金是屬于限定性凈資產還是非限定性凈資產。另外，我們學校在天津。天津市教委要求按年培訓收入的3%提取辦學風險保證金。提取的風險保證金存入指定銀行賬戶。今天在教育局開會，事務所講年度審計問題時強調提取的保證金的賬務處理是：

借：其他費用 貸：限定性凈資產---風險保證金怎么感覺這樣的處理都不對。

首先、將保證金從一個銀行賬戶存到另一個銀行賬戶，這筆業(yè)務沒有做分錄反映。

第二、提取的保證金怎么直接算做了費用，存入專戶只不過限制了這項資產的用途，并不是資產的流出。

第三、按上述事務所的處理，增加了限定性凈資產，但按民間非盈利組織會計制度規(guī)定，期末要將所有的費用轉入非限定性凈資產，即，借：非限定性凈資產 貸：其他費用（業(yè)務成本、管理費用、籌資費用），這樣提取保證金記入了凈資產的貸方，期末再把提取保證金形成的其他費用轉入非限定性凈資產，則凈資產總額沒有變動。

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